Налоговые режимы в Казахстане — один из ключевых факторов, определяющих успешность ведения бизнеса. Правильный выбор системы налогообложения после регистрации предприятия оказывает значительное влияние на величину налоговой нагрузки, сложность бухгалтерского учета и объем отчетности. В 2025 году предпринимателям доступны несколько вариантов налогообложения, каждый из которых имеет свои особенности, преимущества и ограничения.
Специальные налоговые режимы (СНР)
Налоговые режимы в Казахстане для малого и среднего бизнеса включают специальные упрощенные системы, разработанные для снижения налоговой нагрузки и упрощения администрирования.
1. Упрощенная декларация (СНР на основе УД)
Ставка налога: 3% от совокупного годового дохода
Ключевая особенность: При расчете налога расходы организации не учитываются — налог начисляется на всю сумму полученных доходов.
Условия применения в 2025 году:
- Годовой доход: не более 24 038 МРП (примерно 88,7 млн тенге при МРП = 3 692 тенге)
- Среднесписочная численность: не более 30 человек (изменение с 2025 года — ранее было 100 человек)
- Отсутствие филиалов и представительств
- Ограничения по видам деятельности: нельзя применять при производстве подакцизных товаров, добыче полезных ископаемых, финансовых услугах, консалтинге для недропользователей
Преимущества:
- Минимальная налоговая ставка (3%)
- Простота учета и отчетности
- Декларация подается один раз в год (до 31 марта)
- Освобождение от уплаты КПН, НДС, налога на имущество, земельного и транспортного налогов
- Не требуется ведение сложного бухгалтерского учета
Недостатки:
- Невозможность учета расходов (невыгодно для бизнеса с высокой себестоимостью)
- Ограничения по обороту и численности
- Невозможность работы с контрагентами, требующими НДС
- Запрет на некоторые виды деятельности
Кому подходит: Молодым компаниям, предприятиям сферы услуг с низкой долей затрат (IT, консалтинг, образование, маркетинг), стартапам с прогнозируемым стабильным доходом.
Пример расчета: При годовом доходе 50 млн тенге налог составит 50 000 000 × 3% = 1 500 000 тенге в год.
2. Патентная система налогообложения (СНР на основе патента)
Стоимость патента: Фиксированная сумма, не зависящая от фактического дохода. Рассчитывается на основании коэффициентов в зависимости от вида деятельности, региона и количества работников.
Формула расчета: Стоимость патента = 1 МРП × коэффициент вида деятельности × коэффициент региона × количество месяцев
Условия применения в 2025 году:
- Годовой доход: не более 3 528 МРП (около 13 млн тенге)
- Численность: не более 3 человек (включая самого предпринимателя)
- Только для определенных видов деятельности: бытовые услуги населению, репетиторство, парикмахерские услуги, ремонт обуви, фотоуслуги и др. (полный перечень в статье 683 Налогового кодекса РК)
Преимущества:
- Предсказуемость налоговых обязательств (фиксированная сумма)
- Минимальное участие бухгалтера
- Не требуется ведение учета доходов и расходов
- Освобождение от большинства других налогов
- Простота администрирования
Недостатки:
- Очень ограниченный перечень видов деятельности
- Низкие лимиты по доходу и численности
- Необходимость оплаты патента независимо от наличия дохода
- Подходит только для индивидуальных предпринимателей (ТОО не могут применять)
Кому подходит: Индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги населению в небольших объемах (репетиторы, мастера по ремонту, парикмахеры).
Пример: Патент для парикмахера в Алматы на 12 месяцев может стоить около 50 000-80 000 тенге в год (в зависимости от коэффициентов).
3. СНР для производителей сельхозпродукции
Ставка: 0,5-2% в зависимости от региона и вида деятельности
Условия: Не менее 90% дохода от сельскохозяйственной деятельности
Кому подходит: Крестьянским и фермерским хозяйствам.
Общеустановленный режим налогообложения (ОУР)
Налоговые режимы в Казахстане включают также общий режим, который является наиболее сложным, но универсальным. Применяется автоматически, если предприятие не заявило о переходе на СНР или превысило установленные лимиты.
1. Корпоративный подоходный налог (КПН)
Ставка КПН: 20% от налогооблагаемого дохода (разница между доходами и документально подтвержденными расходами)
Формула: КПН = (Доходы — Расходы — Вычеты) × 20%
Условия применения:
- Нет ограничений по уровню доходов
- Нет ограничений по численности персонала
- Применяется ко всем видам деятельности
Преимущества:
- Возможность учета всех документально подтвержденных расходов
- Снижение налоговой базы за счет вычетов
- Отсутствие ограничений по масштабу бизнеса
- Возможность работы с крупными контрагентами
- Учет убытков прошлых лет (перенос на будущие периоды)
Недостатки:
- Сложный бухгалтерский учет
- Необходимость документального подтверждения всех расходов
- Квартальная отчетность
- Высокие требования к квалификации бухгалтера
- Риски споров с налоговыми органами по признанию расходов
Кому подходит: Средним и крупным компаниям, предприятиям с высокой долей расходов, компаниям, работающим с НДС.
Пример расчета: При доходе 100 млн тенге и расходах 70 млн тенге: КПН = (100 — 70) × 20% = 6 млн тенге.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС)
Ставка НДС: 12% (в 2025 году)
Важное изменение: С 1 января 2026 года ставка НДС увеличится до 16%.
Обязательная регистрация плательщиком НДС:
- При обороте свыше 20 000 МРП (73,8 млн тенге) за последние 12 месяцев
- Регистрация должна быть произведена в течение 10 рабочих дней после превышения порога
- С 2026 года порог снизится до 10 000 МРП (около 37 млн тенге)
Добровольная регистрация: Возможна при любом обороте по желанию налогоплательщика.
Механизм работы НДС:
- Компания выставляет счета-фактуры с НДС 12%
- Уплачивает НДС при покупке товаров/услуг
- В бюджет перечисляет разницу: НДС с продаж минус НДС с покупок (зачет)
Преимущества:
- Возможность работы с крупными контрагентами-плательщиками НДС
- Зачет входящего НДС (возврат НДС с покупок)
- Повышение статуса компании
Недостатки:
- Увеличение цены для конечных потребителей на 12%
- Сложная отчетность (ежеквартально)
- Строгий контроль со стороны налоговых органов
- Необходимость ведения детального учета
- Риски блокировки НДС при проверках
Кому подходит: Компаниям, работающим с плательщиками НДС, импортерам, крупным предприятиям.
3. Другие налоги при ОУР
Налог на имущество: 1,5% от среднегодовой стоимости имущества
Земельный налог: Зависит от категории и местоположения земли
Транспортный налог: Зависит от объема двигателя и типа транспорта
Социальный налог: 9,5% от ФОТ (за минусом ОПВ)
Изменения в налоговом законодательстве с 2026 года
Налоговые режимы в Казахстане претерпят существенные изменения с 1 января 2026 года:
Ключевые реформы:
- Увеличение ставки НДС с 12% до 16%
- Повышение налоговой нагрузки на 4 процентных пункта
- Увеличение цен для конечных потребителей
- Снижение порога обязательной регистрации плательщиком НДС
- С 20 000 МРП до 10 000 МРП
- Больше компаний будут обязаны работать с НДС
- Реформирование специальных налоговых режимов
- Ужесточение условий применения СНР УД (снижение лимита численности со 100 до 30 человек уже в 2025 году)
- Возможное изменение ставок и условий
- Введение новых механизмов для самозанятых
- Цифровизация налогового администрирования
- Обязательное применение электронных счетов-фактур
- Автоматизация контроля за НДС
- Внедрение системы онлайн-касс для всех категорий бизнеса
- Усиление контроля за трансфертным ценообразованием
- Расширение перечня контролируемых сделок
- Ужесточение требований к документированию
Как выбрать оптимальный налоговый режим
Налоговые режимы в Казахстане следует выбирать исходя из следующих критериев:
Факторы выбора:
- Вид деятельности — некоторые режимы доступны только для определенных видов бизнеса
- Прогнозируемый оборот — важно не превысить лимиты СНР
- Доля расходов в выручке — при высоких расходах выгоднее ОУР с КПН
- Численность персонала — ограничения по СНР
- Контрагенты — если работаете с плательщиками НДС, может потребоваться регистрация
- Сложность учета — наличие квалифицированного бухгалтера
Рекомендации:
- Стартапы и IT-компании: СНР УД (3%)
- Услуги населению: Патент (для ИП) или СНР УД (для ТОО)
- Торговля с высокой наценкой: СНР УД
- Производство, торговля с низкой маржой: ОУР с КПН
- Крупный бизнес, работа с НДС: ОУР с КПН и НДС
Налоговые режимы в Казахстане в 2025 году предоставляют предпринимателям гибкие возможности для оптимизации налоговой нагрузки. Правильный выбор системы налогообложения позволит минимизировать финансовую нагрузку на компанию, упростить бухгалтерский учет и избежать ошибок в ведении отчетности. Рекомендуется проконсультироваться с профессиональным налоговым консультантом для выбора оптимального режима с учетом специфики вашего бизнеса.
Информация актуальна на 2025 год. Законодательство может изменяться — рекомендуем консультироваться со специалистами перед принятием решений.